Беспроцентный займ аффилированному_3

Беспроцентный займ аффилированному

FAQ по компаниям в Европе

Компания Law&Trust_International заботится о своих клиентах и публикует наиболее часто задаваемые вопросы, в рамках работы с Европейскими компаниями:

Компания в Англии (British company) – LTD
Компания на Кипре (Cyprus company) – Private company limited by shares (Limited)

Компания на Кипре оказывает услуги по рекламе и продвижению товаров в России компании из Англии. Требуется ли уплачивать НДС с этих операций? Можно ли избежать уплаты НДС компании на Кипре путем определенного вида деятельности, не подпадающего под уплату НДС или иными способами?

Cyprus company provides a service in advertising and promotion of products in Russia for British company. Do we need to pay VAT in these operations on side of Cyprus Company? Could we avoid paying VAT in Cyprus Company using legal type of business, which are not taxed by VAT?

Уплачивать НДС с таких операций требуется.

НДС в данном случае уплачивается в Англии, как месте нахождения получателя услуг. В соответствии с европейской директивой об НДС если речь идет об оказании услуг, они облагаются НДС по месту нахождения заказчика, то есть в данном случае по месту нахождения компании из Англии. Стандартная ставка НДС в Англии 20%.

Однако по сути английская компания, являясь заказчиком услуг у кипрской компании, не будет платить НДС. Для корректного отражения в отчетности английской компании необходимо включить НДС в счет выплаченной суммы оплаты услуг кипрской компании и затем получить сумму НДС обратно (восстановить НДС). В итоге размер налога будет равен 0, что будет указано в декларации по НДС. В практике бухучета английских компаний это называется «Reverse charge» (удержание у источника выплаты налога) и применяется ко всем английским компаниям, которые покупают услуги заграницей. При этом если бы покупка таких услуг была бы в Великобритании, то НДС подлежал бы к оплате.

Товары и услуги, не подпадающие под уплату НДС в Англии:

– Страхование, финансирование, кредитование;

– образование и обучение;

– деятельность благотворительных фондов;

– продажа, лизинг и аренда коммерческой земли и зданий – данное освобождение может быть отменено

Компания на Кипре оказывает услуги по рекламе и продвижению товаров в России компании из Англии. Компания из Англии покупает товар в компании в Германии и поставляет в компанию в России. Рассмотрим единичную поставку: стоимость товара в Германии 50 USD, стоимость продажная от Английской компании 100 USD (без учета НДС). Услуги по продвижению и рекламе составляют 45 USD. Грязная прибыль 5 USD. Есть ли формальные или неформальные со стороны английских регулирующих органов ограничения на минимальную рентабельность, налоговую нагрузку или процент корпоративного налога с оборота?

Cyprus company provides a service in advertising and promotion of products in Russia for British company. British company buys goods from Germany company and re-sells it to Russian company. Let’s check single good’s supply chain: Price for goods from Germany company to British company is 50 USD without VAT. British company sell these goods to Russian company by 100 USD price without VAT. Price for promotion these product from Cyprus company is 45 USD without VAT. Margin before taxes is 5 USD without VAT. http://genius.devjkc.com/vzjat-mini-kredit-4/ Is there any formal or informal laws from regulators about legal marks (for example: 5 USD margin before taxes from 100 USD turnover) of minimum efficiency of business, tax load and corporate law level according turnover?

  1. Хотя ограничений на рентабельность и экономическую обоснованность (выгоду) бизнеса законодательством не установлено, компания должна будет уплатить корпоративный налог с прибыли вне зависимости от ее объема.
  2. С 1 апреля 2015 г. в Великобритании введен налог на перемещенную прибыль (diverted profits tax – DPT). Но этот налог касается тех компаний, которые заключают сделки с аффилированными лицами с целью перемещения прибыли и избежания уплаты английских налогов. В случае если деятельность не ведется в Великобритании и отсутствуют поставщики и покупатели, данный налог не подлежит оплате.

Компания в Германии поставляет товар в Английскую компанию с учетом, что этот товар будет экспортирован за пределы EU в Россию. Товар не пересекает таможенную зону Англии (drop shipping), а сразу забирается транспортной компанией и отправляется в Россию. Будет и может ли компания в Германии выставлять инвойс без НДС на английскую компанию? Если не будет, то какова процедура возмещения НДС и в какие сроки?

German company sells goods to British company knowing that these goods will be exported to Russian company. Goods will not be custom cleared in British country and will be send directly to Russia by forwarder. Could it be that Germany company prepare invoice to British company without VAT? In which cases? If not, what is the procedure to re-claim VAT back and in what time company could do it?

Доп.: У немецкой компании есть НДС. Главный вопрос тогда при каких условиях компания в Германии сможет выставить Инвойс без НДС?

При условии, что обе европейские компании (немецкая и английская компании) являются плательщиками НДС, НДС подлежит уплате английской компанией-получателем товара.

Немецкая компания не включает НДС в счетах за поставку товара для английской компании, но делает пометку “reverse charge”, что указывает на обязанность английской компании отчитаться по НДС в Великобритании.

Английская компания исчисляет НДС согласно процедуре reverse charge (cм ответ на вопрос 1), когда она при подаче декларации по НДС ставит НДС к уплате и одновременно ставит его к вычету.

Что касается поставки товара, то стороны вправе согласовать и закрепить в договоре наиболее выгодные для них условия поставки товара, закрепленные в Инкотермс 2010г. Выбор условий поставки должен быть сделан в т.ч. с учетом необходимости регистрации НДС номера. В случае если обе компании зарегистрированы на НДС, на инвойсе будут указаны НДС номера обеих компаний.

У немецкой компании должны быть все необходимые документы по поставке (proofs of delivery). Внутри ЕС при поставке Германия-Англия, поставка может оформляться, как по договору (если будет договор, следует прописать поставку третьей стороне), так и просто по инвойсу, тогда как англо-российская документация должна обязательно включать договор.

Перечень основных документов включает следующие транспортные документы (полный перечень уточняется при конкретной поставке):

  1. Инвойс – счет-фактура.
  2. Упаковочный лист (грузо-сопроводительный документ, содержащий список позиций грузa).
  3. Спецификация, содержащая перечень поставляемых товаров с указанием количества по каждому виду, марке, кодам товарной номенклатуры, артикулу и т.д.
  4. Декларация EX-1. В случае вывоза грузов за пределы ЕС используется такой общепринятый международный документ, как экспортная декларация ЕХ-1, документ выдаётся при экспорте груза. Декларация, которая должна сопровождать груз до самого конца его следования. При вывозе груза из Евросоюза таможня ставит штамп. Оригинал экспортной декларации со штампом пересылают отправителю груза, что позволяет грузоотправителю продать товар без уплаты НДС. В то же время позволяет покупателю товара избежать уплаты НДС при выезде из Европы.
  5. Автотранспортная накладная для перевозки груза (CMR) – транспортный документ, подтверждающий наличие договора между перевозчиком и отправителем об автодорожной перевозке грузов, подписывается перевозчиком и грузоотправителем.

Как относятся компании в центральной Европе и Америке к поставке оборудования на Кипрскую компанию с банком в Латвии?

What is the attitude to Cyprus companies according US and EU companies to sign contracts for supply technical goods from practical side?

В целом, никаких предубеждений у компаний нет. Крайне редко, в отдельных случаях могут быть вопросы только у банков, в которых открыты счета этих компаний. На начальном этапе переговоров стоит уточнять, работает ли банк конкретной компании-поставщика с Прибалтийским банком (например, на входящие платежи).

Может ли компания из Англии выдавать беспроцентный займ компании на Кипре с учетом, что компания на Кипре может его не отдать? Как часто может так делать Английская компания? Есть ли ограничения по суммам?

Is it possible for British company to provide interest-free loan to Cyprus company considering that Cyprus company could not to get money back. If yes, how many times it’s possible to do? Any limits according amount?

Выдача беспроцентных займов третьему лицу, не аффилированному с компанией-займодателем без коммерческого обоснования маловероятна.

Когда английская компания будет сдавать отчетность, у налоговых органов будут вопросы, на каком основании английская компания выдала беспроцентный займ другому юрлицу, при этом официально не аффилированному. Такие займы могут выдаваться только аффилированному или дочернему предприятию, при наличии существенного коммерческого обоснования.

Может ли компания в Англии подписать агентский договор с компанией на Кипре с учетом, что компания на Кипре нашла единственного клиента в России для компании из Англии? Могут ли быть постоянные платежи (роялти) за данную работу? Каков максимальный процент за такие роялти в бизнес практике в EU?

Is it possible for British company to sign an agent contract with Cyprus company for searching and making agreements with potential customer to buy products from British company with agent royalty for all business in future. What usual percent for this in EU?

Английская компания может заключить агентский договор с кипрской компанией. За данную работу платежи будут не роялти (роялти – это лицензионный платеж, не агентский), а агентское вознаграждение по договору комиссии/поручению/агентскому договору. Размер и порядок платежей за данную работу осуществляется на условиях, которые будут прописаны в договоре, поэтому платежи могут быть периодическими.

Leave a Reply